Одной из форм отчетности организаций и ИП-работодателей о выплаченных суммах дохода своим сотрудникам является справка 2-НДФЛ. Этот же документ они обязаны выдавать работникам по их требованию.
Что такое справка 2-НДФЛ?
Любой доход физических лиц подлежит налогообложению в соответствии с российским налоговым законодательством. Подтвердить размер выплаченных сумм и удержанных с них НДФЛ можно при помощи справки, оформленной на бланке установленной формы – 2-НДФЛ (КНД 1151078).
Новая форма бланка 2-НДФЛ 2024 года
Новая форма бланка утверждена Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, который применяется в 2024 году.
Разделяются на два вида:
- Приложение 1 – для налоговой инспекции - скачать. xls или скачать. pdf
- Приложение 5 – для выдачи работникам - скачать.
Как правильно ее заполнить - образец заполнения для работника
Справка состоит из 5 разделов, в каждом из которых содержится необходимая информация.
Скачать заполненный образец справки 2-НДФЛ для работника по новой форме в 2024 году
Разберем заполнение формы по шагам:
Начинается оформление с указания года, за который справка выдается, и даты выдачи.
Раздел 1 содержит сведения о налоговом агенте, осуществившем в указанном налогом периоде выплаты в пользу работника.
Заполняется:
- код по ОКТМО;
- телефон для контактов;
- ИНН организации или ИП;
- КПП для организаций (ИП его не указывают);
- наименование налогового агента в сокращенном виде в соответствии с уставными документами (ИП указывает свои ФИО).
Раздел 2 отражает информацию о физическом лице, которому оформляется справка о доходах.
Заполнению подлежат:
- ИНН гражданина в соответствии с выданным ему свидетельством;
- Фамилия, имя и отчество полностью без сокращений;
- Статус плательщика налога:
- 1 - резидент РФ;
- 2 - нерезидент РФ;
- 3 - специалист высокой квалификации, не являющийся резидентом РФ;
- 4 - нерезидент РФ, являющийся участником программы по переселению в страну зарубежных соотечественников;
- 5 - нерезидент РФ, получивший статус беженца;
- 6 - иностранец, работающий на территории страны по патенту.
- Дата рождения;
- Код страны гражданства (проставляется в соответствии с ОКСМ, для россиян – 643);
- Код удостоверяющего личность документа:
- 21 – российский паспорт;
- 10 – иностранный паспорт.
- Серия и номер удостоверения личности.
Раздел 3 заполняется в табличном виде, где содержатся данные о полученном доходе с разбивкой по кодам и месяцам, а также код и сумма необлагаемого налогом вычета. Принцип заполнения подчиняется хронологии. В форме указывается ставка налога, по которой исчисляется расчет НДФЛ с указанного дохода - 13%.
Приведем самые распространенные из них:
| Доходы | |
|---|---|
| Код | Расшифровка |
| 2000 | Заработная плата |
| 2002 | Суммы премиальных выплат |
| 2012 | Отпускные выплаты |
| 2300 | Оплата по листкам временной нетрудоспособности |
| 4800 | Иные доходы |
Пример. Ежемесячная начисленная заработная плата работнику составляет 32500 руб. Размер премии составляет 5200 руб. Очередной отпуск был в июне, за него начислено 30260 руб. В справке 2-НДФЛ сотрудника будут содержаться коды выплат 2000 (зарплата), 2002 (премия), 2012 (отпуск).
В раздел 4 вынесены коды и суммы стандартных, социальных и имущественных вычетов, которые предоставляются работнику по месту работы.
Самые распространенные коды вычетов:
| Вычеты | |
|---|---|
| Код | Расшифровка |
| 501 | Вычет с суммы подарка (предоставляется не более 4000 рублей в год) |
| 503 | Вычет из сумм материальной помощи, но не более 4000 рублей в год |
Все коды и расшифровка доходов и вычетов представлены в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ - скачать.doc
Например, стандартный вычет для сотрудника на троих несовершеннолетних детей (до 18 лет) в 2018 году предоставлен по кодам 126, 127, 128. Он действовал до октября, пока доход не достиг лимита, установленного в размер 350 тысяч рублей. Раздел 4 справки 2-НДФЛ содержит суммы вычетов за 2018 год: на первого и второго ребенка по 12600 рублей (1400 руб. × 9 месяцев), на третьего – 27000 рублей (3000 руб. × 9 месяцев).
Разделе 5. Итоговые показатели суммы дохода суммируются и заносятся в таблицу. Далее определяется налоговая база и заносятся сведения о налоге:
- ОСД - исчисленная сумма за весь период;
- НБ - удержанная из дохода (НБ = ОСД - вычеты);
- сумма перечисленного НДФЛ в бюджет (∑ = НБ - 13%).
Если в течение указанного периода имели место случаи излишне удержанной суммы налога или не удержанной, то эти данные заносятся в соответствующие графы таблицы.
Справка подписывается представителем налогового агента. Обычно это работник бухгалтерии, который ее составил. Допускается подписание самим руководителем. В соответствующем поле прописывается ФИО представителя и его личная подпись.
Как заполнить справку, если доходы работника облагались по разным ставкам?
Если в течение налогового периода присутствовали доходы, которые облагаются разными ставками НДФЛ (13, 15, 30 и 35%), то разделы 3-5 заполняются отдельно по каждой из них. Поскольку все сведения должны быть отражены в одной справке, то они могут не поместиться в одином листе. В этом случае данные переносятся на второй лист, где:
- в заголовке будет содержаться номер страницы;
- 1-2 разделы не заполняется;
- 3-5 разделы заполняются аналогично первому листу с обязательным подписанием каждой из листов формы.
Для чего нужна справка 2-НДФЛ?
Справки по своим работникам обязаны представлять в налоговый орган все организации и ИП, которые осуществляют выплаты в их пользу и удержание налога. В отношении своих доходов предприниматели справки не представляют.
Сотрудники также вправе запросить справку 2-НДФЛ у работодателя для целей подтверждения своих доходов в следующих случаях:
- представления декларации в налоговый орган для получения налогового вычета;
- подачи документов для оформления визы для посещения государства, где установлен визовый порядок въезда;
- предоставления в банк для одобрения запрашиваемой суммы кредита;
- для органов опеки и попечительства при усыновлении ребенка;
- подачи пакета документов для получения льгот и т.д.
Выдача справки о доходах по форме 2-НДФЛ является обязанностью работодателя при увольнении сотрудника по любой причине. В остальных случаях она подготавливается на основании личного заявления работника в трехдневный срок. Причем такой период установлен не налоговым законодательством, а Трудовым кодексом в статье 62.
За какой период выдается?
В целях налогообложения доходов физических лиц налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК). Но сотрудник вправе обратиться к работодателю с просьбой выдать информацию за любой необходимый ему период и работодатель обязан ее выдать. Отказ же будет признан неправомерным.
Срок сдачи 2-НДФЛ в 2024 году
Внимание! С 2020 года срок сдачи справки о доходах физлица по форме 2-НДФЛ изменится. В 2021 году сдается не позднее 1 марта.
В налоговый орган справки представляются только один раз в год в установленные сроки:
- не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты доходов и исчисления с них налога (1 апреля 2024 года);
- не позднее 1 марта следующего за отчетным года, когда налог не был удержан (2 марта 2024 года, т.к. 1 число месяца выпало на выходной день).
